如何審計(jì)跨國公司利用避稅港逃稅

　　A公司是一家跨國公司投資在上海某開發(fā)區(qū)的子公司，其上級公司是設(shè)在蘇州的B公司（跨國公司亞洲總部），A公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品為航空科研用攝影膠卷，公司成立于1998年，自投產(chǎn)以來公司始終產(chǎn)銷兩旺，但公司開辦至今，已累計(jì)虧損500萬元。

　　一、復(fù)核性分析，發(fā)現(xiàn)疑團(tuán)

　　針對A公司情況，我們采取了復(fù)核性分析方法，對其報(bào)表和主要產(chǎn)品成本進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)如下疑問：

　　疑團(tuán)一、A公司自開業(yè)至今幾年來，其主要產(chǎn)品（航天膠片）毛利率竟一直為20％左右，即產(chǎn)品售價(jià)嚴(yán)重低于成本，每售出1萬元航天膠片就直接虧損（未扣除三項(xiàng)費(fèi)用） 2000元。為什么產(chǎn)品售價(jià)一直嚴(yán)重低于成本呢？

　　疑團(tuán)二、為什么公司一方面年年虧損，一方面卻又產(chǎn)銷兩旺？

　　疑團(tuán)三、如果說該公司存在轉(zhuǎn)移利潤偷逃稅款的現(xiàn)象，A公司所在的上海某區(qū)稅收政策已屬全國最低，為什么又要轉(zhuǎn)移利潤呢？

　　二、順藤摸瓜，山重水復(fù)

　　因?yàn)楹教炷z片在國內(nèi)市場生產(chǎn)者較少，無法找到平均市場價(jià)格資料，因此無法確定其銷售價(jià)格的合理性。該公司產(chǎn)品100％是出售給其亞太地區(qū)總部B公司。于是，我們轉(zhuǎn)向?qū)彶锽公司，查找是否有A公司通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤到B公司的情況，令人吃驚的是，B公司自1995年成立至今以累計(jì)虧損達(dá)1300多萬元。B公司主要將產(chǎn)品全部銷售給設(shè)在馬爾代夫的跨國公司總部X公司。X公司再銷售到世界各地，因x公司設(shè)在馬爾代夫，追蹤審計(jì)工作只好暫停。

　　三、借助互聯(lián)網(wǎng)、真相大自

　　我們對A公司的系列調(diào)查進(jìn)行了回顧，有一個(gè)問題讓我們百思不得其解：如果說，A公司通過關(guān)聯(lián)交易是為了把利潤轉(zhuǎn)移到設(shè)在馬爾代夫的國際總部，獲得稅收的優(yōu)惠。難道馬爾代夫的稅收政策比我們還優(yōu)惠嗎？

　　我們利用互聯(lián)網(wǎng)查找了馬爾代夫的一些英文網(wǎng)站資料，發(fā)現(xiàn)馬爾代夫?yàn)榇龠M(jìn)本地開發(fā)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以不收稅的形式吸取世界各地到該地區(qū)設(shè)立公司，進(jìn)行貿(mào)易活動(dòng)和投資活動(dòng)。A公司的總部正是設(shè)在馬爾代夫某地的享受免稅待遇的企業(yè)。我們又分別通過采用互聯(lián)網(wǎng)查詢和向商檢局等單位咨詢的形式，發(fā)現(xiàn)B公司出售馬爾代夫的主要產(chǎn)品價(jià)格低于國際市場價(jià)格和成本價(jià)格，至此真相大白。

　　原來A公司利用馬爾代夫的稅收優(yōu)惠政策低價(jià)出售產(chǎn)品給B公司，再由B公司低價(jià)出售到其國際總部（馬爾代夫）X公司，最后以X公司的名義銷往世界各地，這樣通過關(guān)聯(lián)交易，利潤就層層地轉(zhuǎn)移到了設(shè)在馬爾代夫的國際總部x公司，幾年來，共逃稅500多萬元。該跨國公司就是這樣利用國際避稅港進(jìn)行逃稅的。當(dāng)然，等待它的只能是法律的嚴(yán)懲。

　　審計(jì)該跨國公司利用避稅港逃稅案對我們的啟示：

　　1、窮追不舍，一查到底。日常審計(jì)工作中會(huì)出現(xiàn)很多意想不到的困難和壓力，作為國家財(cái)稅人員要不怕困難，開動(dòng)腦筋抱著一種打破沙鍋問到底的決心。

　　2、勤于學(xué)習(xí)，善于運(yùn)用。隨著跨國投資和經(jīng)貿(mào)往來也會(huì)有一些不法分子乘機(jī)鉆各種空子。這些人中不乏有精通世界各地稅收政策，善于利用各國政策的高智商者。作為國家財(cái)稅人員不僅要學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，而且要注意和了解世界各地稅收政策，開拓視野，提高自己的知識(shí)水平和工作技能，學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)和英語，并廣泛運(yùn)用于實(shí)際工作中去，才能不辱使命。